СОДЕРЖАНИЕ № 8/2018 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»

КРУГЛЫЙ СТОЛ: ОБМЕН МНЕНИЯМИ

ЭДО между налогоплательщиками и ФНС России

Заместитель начальника Управления камерального контроля ФНС России М.А. Крашенинникова рассказала, в частности, о перспективах разработки Минтрансом России формата электронной транспортной накладной и о возможностях его использования налоговыми органами.

ПЕРСОНА НОМЕРА

Основная задача налоговых органов на данном этапе — обеспечить информирование и безболезненный переход на онлайн-кассы налогоплательщиков «второй волны»

Начальник организационно-методологического отдела Управления оперативного контроля ФНС России А.А. Батарин ответил на вопросы редакции, связанные с принятием Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ.

СОБЫТИЯ. ФАКТЫ. КОММЕНТАРИИ

Актуальные подходы к противодействию налоговым злоупотреблениям и последние тенденции рассмотрения жалоб по налоговым спорам в досудебном порядке

Начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России Е.В. Суворова в ходе вебинара, организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика» совместно с компанией «Такском», рассказала, в частности, о правоприменительных подходах к норме о противодействии налоговым злоупотреблениям.

Спецрежимы: как уменьшить сумму налога на расходы, связанные с приобретением онлайн-касс, и на страховые взносы

Начальник отдела специальных налоговых режимов Управления налогообложения юридических лиц ФНС России М.А. Садыков дал разъяснения налогоплательщикам по конкретным ситуациям. Встреча прошла в рамках вебинара, организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика» совместно с компанией «Такском».

Летний Деловой конгресс для бухгалтеров и руководителей

Более 900 бухгалтеров и руководителей собрались на мероприятие под названием «Что ожидает бизнес в бухгалтерском и налоговом учете в 2018—2019 гг. От экспертов Минфина России и ФНС России», которое было организовано компанией «Такском» и редакцией журнала «Налоговая политика и практика». Подробности – в материале.

СПРАШИВАЙТЕ — ОТВЕЧАЕМ

Изменения в законодательстве по НДС в 2018 — 2019 годах

На вопросы налогоплательщиков ответила советник отдела налога на добавленную стоимость Управления налогообложения юридических лиц ФНС России О.С. Думинская.

ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ ИНИЦИАТИВЫ

Ключевой законопроект о совершенствовании порядка исчисления имущественных налогов: цели принятия и основные положения

Рассматриваются новации законопроекта, направленного на совершенствование порядка исчисления имущественных налогов: введение новых условий перерасчета местных налогов физлиц, новых принципов применения кадастровой стоимости, льгот; изменение условий налогообложения частей жилых домов и квартир и др.

Ключевые слова: налог на имущество физических лиц, налоговые ставки, налоговые льготы

Авторы:

А.В. Лащёнов, начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, государственный советник РФ 3-го класса, к. ю. н., Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Н.П. Рулева, доцент Государственного университета по землеустройству (г. Москва), к. э. н., Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

ПРАВОВОЙ ОРИЕНТИР

О порядке определения налогоплательщиком налогового периода по налогу на прибыль организаций при учете сумм безнадежных долгов

В рамках выездной налоговой проверки налоговый орган обнаружил, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций налогоплательщиком в составе расходов учтена дебиторская задолженность по хозяйственным операциям с контрагентами, срок для взыскания которой истек в предыдущих налоговых периодах. Это послужило основанием для вывода о занижении налоговой базы по налогу на прибыль. Подробности – в статье.

Ключевые слова: налог на прибыль, выездная проверка, ФНС, жалоба

Автор: Е.И. Масленникова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

НАЛОГИ: УРОКИ ИСТОРИИ

Займы индустриализации

24 августа 1927 г. в СССР был осуществлен выпуск первого займа индустриализации на сумму 200 млн руб. сроком на 10 лет. Впоследствии займовые операции стали важным средством мобилизации внутренних резервов страны, способствуя процессу трансформации СССР из аграрной страны в индустриальную державу.

Ключевые слова: налоги, Россия, история, индустриализация

Автор: Н.Ф. Поляков, заместитель генерального директора ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, д. э. н., Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ

Социальный налоговый вычет по расходам на обучение: текущая ситуация и перспективы развития

Создание стимулов для получения населением образования — важная задача государственной политики, частью которой является социальный налоговый вычет по НДФЛ, предоставляемый в сумме расходов налогоплательщика на обучение. В статье рассматриваются недостатки действующего порядка применения этого вычета, а также возможные пути его совершенствования.

Ключевые слова: НДФЛ, социальные налоговые вычеты, налоговая система, вычет по расходам на обучение

Автор: В.В. Громов, старший научный сотрудник лаборатории исследований налоговой политики ИПЭИ РАНХиГС при Президенте РФ, к. э. н., Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

Безвозмездная передача имущества: налогообложение у сторон

С 1 января 2018 г. операция по передаче имущества в целях увеличения чистых активов включается в состав внереализационных доходов принимающей стороны. Однако при выполнении определенных условий налогооблагаемого дохода при получении имущества у нее не возникает. Подробности — в статье.

Ключевые слова: безвозмездно полученное имущество, помощь от учредителя, вклад в имущество общества, вклад в уставный капитал, увеличение чистых активов

Автор: И.В. Артельных, бухгалтер-консультант, ООО «Аудиторская фирма “ОСБИ”», Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Собственный вексель в обороте: на что обратить внимание при учете расходов в виде дисконта и процентов

В гражданском законодательстве вексель рассматривается в качестве вещи. Поэтому он может быть передан продавцом в собственность покупателя по договору купли-продажи. В статье анализируется правомерность признания расходов в виде процентов и дисконта при обороте векселей с учетом мнения Минфина России и судебной практики.

Ключевые слова: вексель, ценная бумага, долговое обязательство, дисконт, проценты, налог на прибыль организаций

Автор: Е.В. Куликова, бизнес-директор АКГ «ВЕКТОР РАЗВИТИЯ», член Палаты налоговых консультантов России, Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Фонды организации: бухгалтерский и налоговый учет

Создание фондов специального назначения не отражается в налоговом учете, так как НК РФ это не предусмотрено; вопросы налогообложения возникают только после того, как средства фондов начинают использоваться. Подробности — в статье.

Ключевые слова: фонды специального назначения, распределение прибыли, бухгалтерский учет

Автор: О.Е. Черевадская, заместитель генерального директора ООО «Аудит Эксперт», Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ

За счет чего растут налоговые поступления

В 2018 году ключевые тенденции увеличения налоговых поступлений сохраняются, в том числе главный тренд — уверенный рост ненефтегазовых доходов, который обусловлен продолжающимся ростом экономики, а также эффективностью налогового администрирования. Подробный анализ ситуации — в статье.

Ключевые слова: налоговые поступления, ВВП, макроэкономические показатели, налоговое администрирование

Авторы:

А.С. Буряк, заместитель начальника Аналитического управления ФНС России, государственный советник РФ 3-го класса, Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Е.В. Иванова, заместитель начальника отдела анализа деятельности налоговых органов Аналитического управления ФНС России, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

НАЛОГИ И ПРАВО

Налогообложение доходов иностранных организаций, полученных от источников в РФ: обзор судебной практики. Окончание

Налоговые споры по вопросам применения льгот, установленных международными договорами, при переквалификации процентов по привлеченным займам в дивиденды демонстрируют благоприятную для налоговых агентов тенденцию, о чем свидетельствует судебная практика. Подробности — в статье.

Ключевые слова: международный договор, фактический получатель доходов, процентные выплаты, дивиденды, судебная практика

Автор: О.П. Глебова, партнер, аудиторская консалтинговая компания «ЮКОН/эксперты и консультанты», Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Что может сказать выписка из ЕГРЮЛ о контрагенте

Идентифицируя контрагента по данным ЕГРЮЛ, заключая с ним договор, проводя сверки взаиморасчетов, осуществляя иную юридически значимую переписку, необходимо обращать внимание на его наименование, ИНН, а также на другие важные сведения. Подробности — в статье.

Ключевые слова: Единый государственный реестр юридических лиц, сведения, проверка контрагента

Автор: М.А. Климова, независимый консультант-практик по вопросам налогообложения,

бухгалтерского учета и трудового права, к. э. н., Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

ПРЕДЛОЖЕНИЯ. КОНЦЕПЦИИ. ПЕРСПЕКТИВЫ

К вопросу о разграничении налоговой нагрузки между юридическими и физическими лицами

Методические аспекты оценки налоговой нагрузки на юридические лица рассматриваются многими экономистами. Практические подходы к ней многовариативны и имеют различную степень детализации и сложности. Налоговая нагрузка на физических лиц хотя и менее востребована в экономических расчетах, но определяется без серьезных затруднений. Однако изучение методологических основ формирования результатов производственной деятельности говорит о том, что четко разграничить налоговую нагрузку между этими группами не представляется возможным.

Ключевые слова: налог, налоговая нагрузка, добавленная стоимость, фонды социального страхования, доход

Автор: Е.С. Осипова, профессор кафедры экономики и финансового права Дальневосточного института управления — филиала РАНХиГС при Президенте РФ, д. э. н., доцент, Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

СОДЕРЖАНИЕ № 7/2018 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»

ОТ ПЕРВОГО ЛИЦА

«Правовые позиции Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ — важный источник для понимания правильного применения норм законодательства о налогах и сборах»

Общее снижение количества налоговых споров, рассматриваемых в судебном порядке, и увеличение процента дел, по которым судами приняты решения в пользу бюджета, — результат планомерной и целенаправленной работы. Налоговые органы при рассмотрении жалоб опираются на выработанные правовые позиции и судебную практику. Об этом – в интервью с начальником Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России Е.В. Суворовой

ПЕРСОНА НОМЕРА

Изменения законодательства в части специальных налоговых режимов

О новациях 2018 года и об уменьшении исчисленного налога по УСН, ЕНВД и ПСН на расходы, связанные с приобретением контрольно-кассовой техники, рассказал начальник отдела специальных налоговых режимов Управления налогообложения юридических лиц ФНС России М.А. Садыков.

СОБЫТИЯ. ФАКТЫ. КОММЕНТАРИИ

Представление уведомлений об участии в иностранных организациях и о КИК, а также другие вопросы

На вопросы участников вебинара, организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика» совместно с компанией «Такском», ответил заместитель начальника

Управления трансфертного ценообразования ФНС России Е.Ю. Балта.

ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ

Разъяснения по актуальным вопросам налогообложения недвижимости

Разъясняются основания для прекращения налогообложения жилых помещений в снесенных многоквартирных домах; особенности налогообложения частей жилых домов, хозяйственных строений и сооружений; налогообложение недвижимого имущества ИП, временно не используемого в коммерческой деятельности, и др.

Ключевые слова: налог на имущество физических лиц, налог на имущество организаций, земельный налог

Автор: А.В. Лащёнов, начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, государственный советник РФ 3-го класса, к. ю. н., Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

СПРАШИВАЙТЕ — ОТВЕЧАЕМ

Применение онлайн-касс в условиях трансформации законодательства

Начальник организационно-методологического отдела Управления оперативного контроля ФНС России А.А. Батарин разъяснил, для каких категорий пользователей и в каких случаях с 1 июля 2018 г. наступает обязанность применения контрольно-кассовой техники, а также ответил на другие вопросы налогоплательщиков.

ЭЛЕКТРОННЫЙ ДОКУМЕНТООБОРОТ

Актуальные принципы документооборота электронной первички должны знать все

Разъясняются важные базовые принципы организации оборота электронных первичных документов, которые нужно знать и одинаково понимать как сотрудникам налоговых органов, так и налогоплательщикам.

Ключевые слова: электронный документооборот, первичные документы, электронная подпись

Автор: О.Г. Лапина, советник заместителя руководителя ФНС России, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

ПРЕДЛОЖЕНИЯ. КОНЦЕПЦИИ. ПЕРСПЕКТИВЫ

К вопросу о социальной роли НДФЛ в современной России

Действующий порядок исчисления НДФЛ нередко подвергается критике за то, что не отвечает принципу справедливости налогообложения. И в качестве основных причин обычно называются наличие плоской налоговой ставки и отсутствие необлагаемого минимума доходов. Но лучше ли станет, если реформировать этот налог в текущих экономических условиях?

Ключевые слова: НДФЛ, налогообложение доходов, прогрессивная шкала ставок, необлагаемый минимум, налоговая система

Автор: В.В. Громов, старший научный сотрудник лаборатории исследований налоговой политики ИПЭИ РАНХиГС при Президенте РФ, к. э. н., Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

РАБОТА С НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ

Конфликтные ситуации: основные правила эффективного поведения

Конфликтные ситуации, неизбежно возникающие в процессе взаимодействия сотрудников налоговых органов и налогоплательщиков, требуют такого же профессионального подхода, как и все прочие рабочие моменты. Поэтому для их благополучного разрешения нужно действовать по определенным правилам. Подробности — в статье.

Ключевые слова: конфликтная ситуация, клиентоориентированный подход, качество обслуживания

Автор:

Л.В. Катышева, руководитель программы «Эффективные коммуникации» ВШГУ РАНХиГС при Президенте РФ, Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

НАЛОГИ: УРОКИ ИСТОРИИ

Специальный военный налог

89 лет назад, 29 июля 1929 г., в Уголовный кодекс РСФСР были внесены дополнения, устанавливающие меры ответственности за неуплату специального военного налога. Но сам налог с граждан, зачисленных в тыловое ополчение, был введен постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 6 ноября 1925 г., хотя еще с 1918 года данный налог существовал в

форме трудовой повинности.

Ключевые слова: налоги, Россия, история, военный налог

Автор: Н.Ф. Поляков, заместитель генерального директора ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, д. э. н., Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

ПРАВОВОЙ ОРИЕНТИР

Определение периода обращения векселя со сроком платежа «по предъявлении, но не ранее определенной даты» и суммы дисконта для включения во внереализационные доходы при расчете налога на прибыль организаций

Налоговый орган в рамках камеральной налоговой проверки установил, что налогоплательщик неправильно определил период обращения векселей со сроком платежа «по предъявлении, но не ранее определенной даты» для расчета суммы дисконта, подлежащей включению в состав внереализационных доходов. На этом основании налоговый орган сделал вывод о занижении налогоплательщиком налоговой базы по налогу на прибыль организаций и доначислил налог, пени и штраф.

Ключевые слова: налоги, споры, налоговая проверка, штраф

Автор: В.Ю. Зибров, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

Исчисление налога в отношении движимого имущества обособленными подразделениями и по договору лизинга

С 2018 года в разных субъектах РФ действуют различные правила исчисления налога в отношении движимого имущества. В связи с этим налогоплательщики задумались о способах его снижения. Однако шансы на это есть далеко не у всех. Подробности —в статье.

Ключевые слова: налог на имущество организаций, движимое имущество, льгота, лизинговое имущество организаций

Автор: О.А. Курбангалеева, генеральный директор ООО «Консалтинг Успешного Бизнеса»,

к. э. н., Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Сложные вопросы налогообложения выходных пособий при увольнении работника

Налоговый орган вправе поставить под сомнение экономическую оправданность расходов, если выплаты увольняемым работникам осуществляются в размерах, существенно превышающих предусмотренные трудовым законодательством. Это подтверждает и судебная практика. Подробные разъяснения — в статье.

Ключевые слова: увольнение работника, выходное пособие, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, страховые взносы

Автор: А.В. Миляев, налоговый консультант, Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Выход из ООО: налогообложение операций у общества и оставшихся участников

Налоговое законодательство не рассматривает разницу между действительной и номинальной стоимостью доли в уставном капитале организации как доход, облагаемый налогом. Тем не менее невключение данной разницы в налоговую базу, по мнению автора, приведет к спорам с контролирующими органами. Подробности — в статье.

Ключевые слова: выплата действительной стоимости доли имуществом; амортизационная премия; выплата доли участнику; исчисление НДС; распределение, продажа и погашение отчужденной доли

Автор: А.Н. Козин, коммерческий директор АО «Фрейт Вилладж Девелопмент», Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

НАЛОГИ И ПРАВО

Налогообложение доходов иностранных организаций, полученных от источников в РФ: обзор судебной практики

Судебная практика по вопросам применения налоговых норм о фактическом получателе доходов в виде дивидендов складывается в пользу налоговых органов. Все рассмотренные судебные решения вынесены с учетом положений международных договоров и их толкования. Подробный анализ — в статье.

Ключевые слова: международный договор, фактический получатель доходов, процентные выплаты, дивиденды, судебная практика

Автор: О.П. Глебова, партнер, аудиторская консалтинговая компания «ЮКОН/эксперты и консультанты», Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Формальные основания для отмены решения налогового органа по результатам налоговой проверки

Если налогоплательщик не извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, принятое налоговым органом решение подлежит отмене. Важно также, чтобы акт проверки был оформлен надлежащим образом. Подробности — в статье.

Ключевые слова: налоговая проверка, решение налогового органа, правонарушение, процедура

Автор: Е.Н. Колесникова, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

ИНТЕГРАЦИЯ

Международная практика налогообложения имущества организаций

Рассматриваются особенности налогообложения имущества организаций, в том числе движимого, в развитых и важнейших развивающихся странах, определения налоговой базы на основе бухгалтерской или восстановительной стоимости, а также с учетом амортизации.

Ключевые слова: налог на имущество организаций, налог на машины и оборудование, бухгалтерская стоимость, затратный подход, амортизация

Автор: А.В. Корытин, научный сотрудник лаборатории исследований налоговой политики

ИПЭИ РАНХиГС при Президенте РФ, Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Особенности и перспективы участия Республики Таджикистан в Плане BEPS

Рассматриваются основные последствия и проблемы имплементации налоговых институтов и правовой базы Республики Таджикистан в проект BEPS. Представлены ключевые направления участия страны в преодолении проблем уклонения от налоговых обязательств на международном уровне. Проанализированы позитивные стороны реализации Плана BEPS на национальном уровне, а также возникающие при этом риски.

Ключевые слова: налоговое администрирование, налоговый контроль, BEPS, обмен информацией

Автор: А.М. Солехзода, первый заместитель председателя Налогового комитета при Правительстве Республики Таджикистан, к. э. н., Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.