+7(926)208-66-66      2086666@mail.ru

Фонд науки и образования

Нужен ли контроль за деятельностью, осуществляемой налоговыми консультантами?

«Какие услуги оказывают налоговые консультанты в настоящее время. Кем они оказываются и качество оказываемых услуг. Нужен ли контроль за деятельностью, осуществляемой налоговыми консультантами, и в какой форме этот контроль должен осуществляться, не нарушая права выбора налогоплательщика на получение квалифицированного налогового консультирования».

 

 

Российский рынок по налоговому консультированию предлагает широкий спектр услуг, осуществляемых, в основном, в следующих формах:

01Внешнее налоговое консультирование, осуществляемое на возмездной основе налоговыми консультантами – индивидуальными предпринимателями и различными фирмами, в том числе аудиторскими компаниями и адвокатскими образованиями, юридическим и физическим лицам;

02Внутреннее налоговое консультирование, осуществляемое физическими лицами, состоящими в трудовых отношениях в качестве консультанта по налогам и сборам в экономических и юридических подразделениях налогоплательщиков- юридических лиц.

 

Перечень оказываемых услуг в области налогового консультирования сводится к следующим видам:

aРазъяснение положений по применению законодательства о налогах и сборах.Обращение налогоплательщиков в этих случаях к налоговому консультанту, в основном, обусловлено тем, что в деятельности налогоплательщика возникают нестандартные ситуации, либо обусловлено срочностью действий по принятию соответствующих решений.Например, законодательно вопрос налогообложения не урегулирован, при этом требуется срочное принятие решения в следующих случаях:

  • при подписании договоров с партнерами, особенно актуально при подписании договоров с инопартнерами;
  • в целях подготовки письменных возражений по результатам налоговых проверок и апелляционных жалоб, срок написания которых ограничен по времени (соответственно, в течение 15 дней со дня получения акта налоговой проверки налогоплательщиком и по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю) решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в отношении которого они были вынесены);
  • в случаях, требующих сопровождения налогоплательщика при рассмотрении материалов налоговых проверок в налоговом органе либо участия в качестве его представителя в судебных разбирательствах;

и т.п.

b Разъяснение порядка заполнения налоговой отчетности, а также ее составление и представление в налоговые органы – следующий комплекс услуг, оказываемых налоговыми консультантами.

c Востребованными услугами, которые оказывают налоговые консультанты, являются услуги, связанные с регистрацией, перерегистрацией, ликвидацией (прекращением деятельности) консультируемого лица (организации или индивидуального предпринимателя), постановкой на учет (снятием с учета) их налоговых органах.Вместе с тем, часть услуг этого направления нацелена на содействие совершения налогоплательщиками противоправных действий: создание фирм «однодневок», ликвидация с задолженностью в бюджет и т.д.

dФизическим лицам предлагаются услуги по составлению налоговой декларации по форме 3- НДФЛ в целях получения налоговых вычетов.

Как видно, вышеперечисленный перечень оказываемых услуг разнообразен и востребован. Однако, при поиске квалифицированной помощи в Интернете, удивляет порой информация, размещаемая как рекламная для привлечения клиентов, не актуализированная на реалии действующего законодательства о налогах и сборах, т.е. не обновляемая в связи принятием изменений и дополнений, уже вступивших в законную силу. Это затрудняет принять верное решение и обуславливает потерю времени. Кроме того, существует еще один отрицательный момент – на сайтах налоговых консультантов нередко отсутствуют сведения о государственной регистрации в ЕГРН (ЕГРИП) и ИНН.

Требования по контролю за деятельностью налогового консультирования, в том числе за качеством оказываемых консультационных услуг, и формы его осуществления в законодательном порядке отсутствуют, что подрывает доверие налогоплательщика к государственным органам, в том числе налоговым.

Одним из путей решения этих проблем может стать регулирование отношений между участниками в сфере налогового консультирования в законодательном порядке.

Функции и полномочия по контролю за лицами, осуществляющими деятельность по налоговому консультированию, смогут взять на себя саморегулируемые организации (далее по тексту – СРО), т.е. независимые профессиональные сообщества налоговых консультантов.

Данный контроль СРО могут начинать уже со стадии подготовки и аттестации специалистов в области налогового консультирования на основании единых для всех квалификационных требований по допуску кандидатов к сдаче Квалификационного экзамена, присвоения Статуса налогового консультанта. В процессе мониторинга за деятельностью своих членов СРО вправе будет принимать решения о приостановлении (возобновлении) и прекращении Статуса налогового консультанта.

Одним из инструментов этого контроля является наделение правом СРО по ведению реестра налоговых консультантов в отношении своих членов, а со стороны государства – наделение правом ФНС России по ведению контрольного реестра налоговых консультантов, что обеспечит публичность и доступность к сведениям этих реестров лицам, желающим сделать свой выбор.

Публичность и доступность к сведениям Реестра налоговых консультантов обяжет СРО определить ответственность своих членов за результаты консультирования, при этом одновременно законом должно быть вменено в обязанность консультируемых лиц по своевременной и в полной мере оплате налоговых консультационных услуг в соответствии с договором их оказания, в том числе в случае, когда позиция налогового консультанта не согласуется с мнением консультируемого лица (клиента-заказчика), заключившего договор на оказание налоговых консультационных услуг.

Подведя итог, коротко можно констатировать, что основной целью создаваемых СРО налоговых консультантов должно быть как регулирование и контроль за деятельностью ее членов в области осуществления профессиональной деятельности в сфере налогового консультирования, так и содействие ее членам в осуществлении указанной деятельности.

Реализации этих задач будет содействовать принятие Федерального закона «О налоговом консультировании», в основу которого целесообразно заложить не только права и обязанности участников отношений в сфере деятельности налогового консультирования, но и ответственность налоговых консультантов за сохранение и неразглашение сведений (информации) о субъектах, которым эти услуги оказываются.

Также как и по аудиторской деятельности законодатель должен определить орган и делегировать ему право по разработке и утверждению правил и профессиональных стандартов деятельности в сфере налогового консультирования. Эти правила и стандарты должны быть едиными федеральными и иметь статус нормативного правового акта.

Немаловажную роль в случае принятия Федерального закона «О налоговом консультировании» должно быть отведено гарантиям независимости налогового консультанта, деятельность которого может осуществляться на всей территории Российской Федерации. При этом налоговый консультант вправе самостоятельно определять территорию, место и организационно-правовую форму осуществления деятельности по налоговому консультированию с обязательным уведомлением об этом СРО налоговых консультантов и указанием в этом уведомлении своих реквизитов и контактов для расчетов и почтовой, телефонной и электронной связи.

Налоговый консультант в зависимости от выбранной им организационно-правовой формы ведения деятельности вправе и должен иметь счета в банках в соответствии с законодательством Российской Федерации, печать, штампы и бланки с адресом, телефонами, иными реквизитами и указанием на организационно-правовую форму осуществления деятельности по налоговому консультированию.

В случае смены места жительства либо места осуществления деятельности по налоговому консультированию, налоговый консультант вправе осуществлять деятельность по налоговому консультированию на основании ранее выданного квалификационного аттестата при соблюдении положений, предусмотренных Федеральным законом и нормативными правовыми актами по налоговому консультированию.

Кроме того, налоговые консультанты – индивидуальные предприниматели обязаны будут вести управленческий и оперативный учет своего имущества и обязательств перед клиентами – консультируемыми лицами, а юридические лица – бухгалтерский учет, обеспечивая регистрацию договоров об оказании услуг по налоговому консультированию и возможность контроля со стороны СРО налоговых консультантов.

В связи с принятием ФЗ усилится государственный контроль в этой сфере деятельности, что будет способствовать снижению нагрузки на налоговые и судебные органы, повышению налоговой грамотности налогоплательщиков, в особенности физических лиц (является одной из приоритетных задач государства на данный момент), и как конечный результат – экономический эффект в виде дополнительных поступлений в бюджет налоговых поступлений.

При этом государственное регулирование деятельности по налоговому консультированию не должно быть очень заформализовано, ограничив его следующими функциями, которые будет осуществлять ФНС России:

01выработка государственной политики в сфере деятельности по налоговому консультированию;

02издание в пределах своей компетенции нормативных правовых актов, регулирующих деятельность по налоговому консультированию;

03ведение Контрольного реестра саморегулируемых организаций, объединяющих субъектов предпринимательской и /или профессиональной деятельности по налоговому консультированию;

04организация и осуществление контроля за соблюдением саморегулируемыми организациями настоящего Федерального закона и иных актов законодательства Российской Федерации;

05анализ состояния рынка услуг по налоговому консультированию в Российской Федерации;6) иные, предусмотренные настоящим Федеральным законом функции.

Засько В.Н. доктор экономических наук

Мехова Т.Н. советник налоговой службы РФ

Наши партнеры

  • Институт миграции и межнациональных отношений
  • Налоговый институт Российского нового университета
  • Центр налогового администрирования и финансового управления Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации
  • Международная консалтинговая компания ICG
  • Институт налогового менеджмента и экономики недвижимости Высшей школы экономики
  • Факультет
  • Журнал «Налоговая политика и практика»
  • Институт налогового консультирования
  • Налоговый колледж