№ 8/2019

СОДЕРЖАНИЕ № 8/2019 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»

Круглый стол: обмен мнениями

НДС: основное направление автоматизации бизнес-процессов при камеральном контроле

Продолжаем публикацию материалов круглого стола, организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика», который провел начальник Управления камерального контроля ФНС России А.В. Егоричев.

Персона номера

«ФНС России очень важно устранить барьеры, мешающие работе с настоящими электронными структурированными документами»

О проблемах и перспективах развития электронного документооборота (ЭДО) в интервью с заместителем начальника Управления камерального контроля ФНС России М.А. Крашенинниковой

Спрашивайте — отвечаем

Онлайн-кассы: третий этап реформы

На вопросы налогоплательщиков, связанные с началом третьего этапа реформы ККТ (с 1 июля 2019 г.), а также с применением положений Федерального закона от 06.06.2019 № 129-ФЗ, ответил заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России Т.А. Петросян.

События. Факты. Комментарии

Представление финансовой информации об иностранных налоговых резидентах: некоторые аспекты

Какие действия должна предпринять организация финансового рынка в случае недостоверности самосертификации? Когда договору / счету присваивается статус спящего? В отношении каких видов договоров не следует представлять отчетность? На эти и другие вопросы ответил начальник Управления международного сотрудничества и валютного контроля ФНС России Д.В. Вольвач.

Новации в налогообложении имущества

Завершаем публикацию материалов вебинара, проведенного начальником Управления налогообложения имущества ФНС России А.В. Лащёновым, который, в частности, разъяснил налогоплательщикам отдельные положения Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ.

Правовой ориентир

О реализации права на освобождение от НДС в порядке статьи 145 НК РФ в случае переквалификации деятельности физического лица в предпринимательскую

В рамках выездной налоговой проверки налоговый орган обнаружил необоснованное применение налогоплательщиком специального налогового режима — системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении оптовой торговли. В связи с этим налогоплательщику были доначислены НДС с оспариваемых операций и соответствующие суммы пеней.

Ключевые слова: налоги, споры, ФНС, НДС, жалоба

Автор: Е.И. Масленникова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Налоги и право

Оспаривание налоговым органом требований конкурсных кредиторов в делах о банкротстве

Налоговые органы имеют возможность эффективно оспаривать фиктивные требования кредиторов и отстаивать интересы бюджета, чему есть множество примеров. Однако проблему фиктивной кредиторской задолженности не следует недооценивать. Рассматривается деятельность налоговых органов в процедурах банкротства и судебная практика.

Ключевые слова: конкурсный кредитор, должник, банкротство, аффилированные лица, фиктивная кредиторская задолженность

Автор: А.Н. Васильев, заместитель начальника Управления обеспечения процедур банкротства ФНС России, Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Налоги: уроки истории

Модернизация и компьютеризация налоговых органов

В период руководства Георгия Валентиновича Бооса Госналогслужбой РФ (сентябрь 1998 г. — май 1999 г.) в рамках проекта «Модернизация налоговых органов» были успешно внедрены стандарты качества ISO для сертификации рабочих процессов деятельности налоговых органов. Подготовлен второй этап реформы, связанный с созданием инфраструктуры и стандартизацией информационного обеспечения. Утвержден Порядок ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН). Определены теоретические основы разделения налогоплательщиков на группы, в том числе выделена категория крупнейших налогоплательщиков. Создание ЕГРН позволило систематизировать базы данных налоговых органов, осуществлять регистрацию уставных документов организаций, получать сведения о любом налогоплательщике.

Ключевые слова: история, налоги, Россия

Автор: Н.Ф. Поляков, заместитель генерального директора ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, д. э. н., Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Налоговое администрирование

Совершенствование налогового администрирования: позиция надзорных органов и взгляд бизнеса

Рассмотрены результаты применения федеральной программы «Реформа контрольной и надзорной деятельности» как с позиции надзорных органов, так и со стороны бизнес-сообщества. Представлены результаты опроса о влиянии оптимизации контрольно-надзорной деятельности на бизнес в России, проведенного среди предпринимателей.

Ключевые слова: налоговое администрирование, административная реформа, государственный контроль и надзор, цифровизация

Авторы:

М.А. Евневич, доцент кафедры экономики предприятия и предпринимательства Санкт-Петербургского государственного университета, к. э. н., Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

И.Ю. Полякова, магистрант кафедры экономики предприятия и предпринимательства Санкт-Петербургского государственного университета, Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Поступления НДС как индикатор экономической активности на внутреннем рынке

Поступления НДС в реальном выражении за 5 лет увеличились на 40,8 %, а оборот розничной торговли в текущих ценах снизился на 8,4 %. Является ли динамика поступлений НДС отражением деловой активности на внутреннем рынке? Ответ на этот вопрос — в статье.

Ключевые слова: НДС, поступления, начисления, вычеты, макроэкономические показатели

Авторы:

А.С. Буряк, заместитель начальника Аналитического управления ФНС России, государственный советник РФ 3-го класса, Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Г.К. Коваленко, специалист 1-го разряда отдела методологии и автоматизации налогового мониторинга Аналитического управления ФНС России, Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Экспресс-консультация

Отдельные вопросы применения специальных налоговых режимов — УСН, ПСН, НПД

На вопросы налогоплательщиков отвечает советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса В.В. Горбунова.

Об уплате страховых взносов налогоплательщиками НПД

На вопросы налогоплательщиков отвечает советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса А.С. Островская.

Налогообложение и бухгалтерский учет

Налоговый учет компенсационных выплат за разъездной характер работы

Статьей 57 и ч. 2 ст. 168.1 ТК РФ предусмотрены основные условия, необходимые для квалификации возмещаемых «разъездных» расходов в качестве компенсационных выплат для целей налогового учета. Но есть спорные вопросы, ответы на которые с учетом официальной позиции и судебной практики предлагает автор.

Ключевые слова: разъездной характер работы, служебная командировка, суточные, компенсационные выплаты

Автор: А.Б. Захарян, специалист аудиторской консалтинговой компании «Юкон/эксперты

и консультанты», Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Аренда офисной недвижимости: отдельные вопросы налогообложения у арендатора

Рассматриваются различные вопросы, связанные с арендой помещений: учет арендатором неотделимых улучшений; возмещении дополнительных расходов, в том числе коммунальных услуг; внесение обеспечительного платежа; заключение предварительного договора и др.

Ключевые слова: неотделимые улучшения, возмещение дополнительных расходов, обеспечительный платеж, предварительный договор, аренда жилого помещения под офис

Автор: И.В. Артельных, бухгалтер-консультант, ООО «Аудиторская фирма “ОСБИ”», Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Контрагент организации — самозанятый гражданин: особенности налогообложения, договорных отношений и документооборота, риски и ограничения

Самозанятый гражданин может заниматься реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав как другим гражданам, так и организациям. Однако организации или ИП, которые взаимодействуют с таким налогоплательщиком в качестве контрагента, нужно учитывать ряд особенностей и ограничений, связанных с применением НПД. Подробности — в статье.

Ключевые слова: самозанятые граждане (лица), налог на профессиональный доход, НДФЛ, страховые взносы, контрольно-кассовая техника

Автор: М.А. Климова, независимый консультант-практик по вопросам налогообложения,

бухгалтерского учета и трудового права, к. э. н., Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Как правильно оформить перерасчет сумм налога на доходы физических лиц в расчете 6-НДФЛ

Даются разъяснения нюансов заполнения расчета 6-НДФЛ по больничным листам, отпускным выплатам, при смене налогового статуса работника, перерасчете среднего заработка за предыдущий год и др.

Ключевые слова: налог на доходы физических лиц, расчет 6-НДФЛ, отпускные, выплаты

по больничным листам, перерасчет среднего заработка

Автор: Е.А. Кудряшова, советник отдела организации камерального контроля Управления

камерального контроля ФНС России, Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Налоговый учет временно не используемых основных средств

Можно ли изменить статус временно не используемых основных средств? Как поступать с амортизацией в периоды временного простоя основных средств? Нужно ли переводить их на консервацию? Ответы на эти вопросы с учетом позиции Минфина России и судебных решений — в статье.

Ключевые слова: основные средства, простой, амортизируемое имущество, налог на прибыль организаций, консервация

Автор: Д.Ю. Ежек, генеральный директор аудиторской консалтинговой компании «ЮКОН/эксперты и консультанты», Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Фактическое право на доход: обзор последних нововведений

Анализируются законодательные изменения, касающиеся фактического права на доход, которые значительно снижают сложившуюся правовую неопределенность и риски. Однако, по мнению авторов, ряд проблемных вопросов по-прежнему остаются нерешенными.

Ключевые слова: фактическое право на доход, налог на прибыль организаций, фактический

получатель дохода, «сквозной» подход, налоговый агент

Авторы:

Е.В. Непомнящих, директор отдела налогообложения и юридических услуг EY, к. ю. н.,

Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Н.А. Аверина, консультант отдела налогообложения и юридических услуг EY, Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.