СОДЕРЖАНИЕ № 10/2022 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»

Персона номера

Новые правила применения льгот организациями IT-отрасли

Заместитель начальника Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 7 Е.С. Коршун в интервью редакции журнала «Налоговая политика и практика» рассказала о новациях Федерального закона от 14.07.2022 № 321-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», касающихся налогообложения организаций IT-отрасли.

События. Факты. Комментарии

Онлайн-кассы — 2022: отдельные вопросы применения. Окончание

Заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России А.А. Сорокин ответил на вопросы, заданные в рамках вебинара, организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика» и компанией «Такском», а также разъяснил некоторые положения Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации».

Налоговая реконструкция: актуальные вопросы налогоплательщиков

Спикером вебинара, посвященного налоговой реконструкции, выступил начальник Правового управления ФНС России В.В. Званков. Организаторы мероприятия — редакция журнала «Налоговая политика и практика» и компания «Такском». Публикуем ответы на самые интересные вопросы интернет-пользователей.

Актуальные вопросы регистрации

Подлежат ли внесению в ЕГРЮЛ сведения об учредителях жилищно-строительного кооператива? Какие документы представляются в регистрирующий орган при переходе к обществу доли в уставном капитале общества в случае неоплаты доли? Можно ли организации создать филиал в том же городе, в котором она зарегистрирована? На эти и другие вопросы ответил начальник Управления регистрации и учета налогоплательщиков ФНС России Д.Е. Кузьмичёв в ходе вебинара, организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика» и компанией «Такском».

VI Московский финансовый форум: принято решение о создании Фонда по реструктуризации задолженности

В рамках форума, прошедшего под актуальной вывеской «Финансовый суверенитет России: миф или реальность», состоялось несколько панельных сессий. Так, дискуссия на сессии «Реструктуризация долга как способ восстановления платежеспособности» явилась естественным продолжением диалога, начатого на X Петербургском международном форуме, на котором Федеральная налоговая служба представила пилотный проект площадки реструктуризации долга. Подробности о мероприятии читайте в материале.

Законодательные инициативы

Реализация основных направлений налоговой политики на 2023 год: обзор законопроекта по вопросам налогообложения имущества

Предлагаемые законопроектом изменения разработаны в целях повышения эффективности налогового администрирования, устранения пробелов налогового законодательства, улучшения информационного взаимодействия налоговых органов с органами муниципального земельного контроля, а также приведения терминологии НК РФ в соответствие с действующим отраслевым законодательством.

Ключевые слова: законопроект; транспортный налог; земельный налог; взаимодействие с органами муниципального земельного контроля; прекращение деятельности через аккредитованные филиал, представительство иностранной организации

Авторы:

А.В. Лащёнов, начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, государственный советник РФ 2-го класса, к. ю. н., Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Н.П. Рулева, доцент Государственного университета по землеустройству, к. э. н., Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Правовой ориентир

О применении пониженной ставки по налогу на имущество физических лиц

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление об уплате налога в отношении находящейся в собственности налогоплательщика квартиры. Налогоплательщик, не согласившись с суммой исчисленного к уплате налога, обратился с жалобой в вышестоящий налоговый орган. В своей жалобе он выразил несогласие с применением при расчете налоговой ставки в размере 1,5 %. По мнению налогоплательщика, стоимость объекта, находящегося у него в собственности, с учетом общей совместной с супругой собственности на данный объект не превышает 2 млн руб., вследствие чего налоговый орган должен был исчислить налог на имущество физических лиц исходя из налоговой ставки 0,4 %. Подробности спора – в статье.

Ключевые слова: налог на имущество, жалоба, спор

Автор: С.Э. Васильев, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Новое в законодательстве

Налогообложение цифровых финансовых активов: основные положения

Рассмотрены основные положения Федерального закона от 14.07.2022 № 324-ФЗ о налогообложении цифровых финансовых активов, его роль в становлении рынка указанных активов, а также влияние на развитие цифровой экономики.

Ключевые слова: цифровой финансовый актив, налогообложение, цифровая экономика

Автор: Д.И. Колосов, главный специалист-эксперт отдела анализа и автоматизации процессов досудебного урегулирования и цифровизации причин возникновения споров Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России, Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Особенности осуществления валютных операций и валютного контроля в 2022 году

В период санкционного давления государство принимает разнообразные меры поддержки российского бизнеса, включая мораторий на проверки. Разъяснения о том, как в этих условиях осуществляются контрольные мероприятия, предусмотренные законодательством о налогах и сборах и законодательством о валютном регулировании и валютном контроле, — в статье.

Ключевые слова: валютное законодательство, валютный контроль, валютные операции, проверки, мораторий, ответственность за нарушения валютного законодательства

Автор: М.А. Климова, независимый консультант-практик по вопросам налогообложения, бухгалтерского учета и трудового права, к. э. н., Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Предложения. Концепции. Перспективы

О современном состоянии субъектов малого и среднего предпринимательства

На рассмотрении в Госдуме находится законопроект об увеличении предельной суммы дохода, при превышении которой налогоплательщик теряет право на применение УСН. Однако подобные изменения с высокой вероятностью скажутся на поступлении налогов. Для сохранения баланса интересов публичных и частных субъектов правовых отношений, по мнению автора, необходима объективная оценка предполагаемых изменений.

Ключевые слова: субъекты малого и среднего предпринимательства, налоговые поступления, упрощенная система налогообложения, предельная величина дохода, предельное значение среднесписочной численности работников, законодательная инициатива

Автор: С.И. Кореньков, советник Аналитического управления ФНС России, Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Налогообложение и бухгалтерский учет

Формирование объектов основных средств и их группировка по правилам ФСБУ 6/2020

Положения новых стандартов, в том числе ФСБУ 6/2020, позволяют строить учетную политику более гибко и индивидуально, чем допускалось привычной системой бухгалтерского учета, которая формировалась как свод сложнейших достаточно жестких правил. По мнению автора, бухгалтерский учет должен быть соразмерен текущей ситуации и при этом сохранять здоровый консерватизм.

Ключевые слова: основное средство, единица учета, группировка объектов основных средств

Автор: Т.В. Максимова, начальник отдела методологии бухгалтерского учета и отчетности Департамента регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности Минфина России, Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Расходы организации в период простоя

Суммы выплат работнику в период простоя облагаются НДФЛ и страховыми взносами в общеустановленном порядке, как выплата в рамках трудовых отношений. Разъяснения всех нюансов, а также вопросов, касающихся квалификации отдельных причин простоя и налогообложения расходов, — в статье.

Ключевые слова: оплата времени простоя, порядок учета расходов, амортизация в период простоя, консервация объекта основных средств, истечение срока годности, налог на прибыль организаций, НДФЛ, страховые взносы

Автор: И.В. Артельных, бухгалтер-консультант ООО «Аудиторская фирма “ОСБИ”», Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Сотрудничество организации с самозанятыми: как учесть расходы и избежать признания отношений трудовыми

Анализируются особенности работы организаций с самозанятыми гражданами, а также риски признания отношений с ними трудовыми. Даются рекомендации, касающиеся содержания гражданско-правовых договоров с самозанятыми и исключения положений, характерных для трудовых отношений.

Ключевые слова: самозанятые, НДФЛ, страховые взносы, переквалификация договора

Автор: Е.В. Карсетская, юрист, эксперт по трудовому праву, Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Как учитывать в бухгалтерском и налоговом учете возврат авансового платежа по договору в условных единицах

Порядок бухгалтерского и налогового учета операций по возврату авансового платежа в условных единицах как по договору купли-продажи, так и по договору подряда аналогичен. Однако есть нюансы, которые необходимо учитывать во избежание ошибок. Разъяснения с примерами — в статье.

Ключевые слова: авансовый платеж в условных единицах, предоплата, расторжение договора, НДС, курсовые разницы, налог на прибыль организаций, бухгалтерский учет

Автор: Е.В. Кораблина, директор по аудиту ООО «Аудиторская служба “Партнеры”», Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Проблемы и пути их решения

Налоговый мониторинг компаний цифровой экономики

Цифровизация основных производственных и логистических процессов компаний подпитывает цифровую экономику, увеличивая ее долю в структуре ВВП и, соответственно, долю налоговых поступлений, приходящихся на таких плательщиков. Это неизбежно потребует повышения эффективности налогового администрирования цифровой экономики и выработки новых мер налоговой политики. Анализ ситуации — в статье.

Ключевые слова: налоговый мониторинг, цифровые бизнес-модели, цифровые платформы, сетевой эффект

Автор: М.А. Крашенинникова, начальник Управления налогового мониторинга ФНС России, Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Актуальные проблемы распределения расходов между головным офисом иностранной компании и ее постоянным представительством, расположенным в России

На практике могут возникать отдельные вопросы, в частности, касающиеся налогообложения иностранных организаций, осуществляющих деятельность в России через постоянное представительство. Речь идет о допустимом механизме распределения расходов между головным офисом и постоянным представительством, а также о документальном подтверждении такого распределения. Излагаются возможные подходы к разрешению спорных вопросов, в частности, предлагается использовать функциональный анализ при определении налоговой базы постоянного представительства.

Ключевые слова: международное налоговое право, налогообложение, иностранные организации, постоянное представительство, соглашение об избежании двойного налогообложения, налоговая обязанность, учет и распределение расходов

Авторы:

С.В. Сергеев, старший преподаватель Департамента налогов и налогового администрирования Финансового университета при Правительстве РФ, к. ю. н., Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

М.С. Волков, заместитель начальника отдела Управления трансфертного ценообразования ФНС России, Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Проблемы становления налогообложения DeFi-проектов криптовалют

Рассмотрены теоретические аспекты DeFi-проектов, которые относятся к категории децентрализованных финансов, и проанализированы характеристики их развития. Представлены результаты анализа основных проблем, возникающих при налогообложении DeFi-проектов. Актуальность исследования обусловлена отсутствием системы понятных правил и стандартов, обеспечивающих налогообложение децентрализованных финансов в мировой криптовалютной индустрии.

Ключевые слова: криптовалюты, децентрализованные финансы, налогообложение криптовалют, DeFi-проекты, налогообложение

Автор: А.В. Ершов, аспирант РЭУ им. Плеханова, начальник отдела Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 9, Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.